基于公允价值的盈余管理研究.doc

内容摘要:我国2006年颁布的《企业会计准则》引入了公允价值计量属性并且给予上市公司一定的自主权来调整其会计政策，体现了和国际会计准则的趋同。这一概念的引入原本是为了追求会计信息的相关性和可靠性，但是却成了盈余管理的工具，侵害投资者利益。企业管理者对利润进行操纵是不符合相关法律法规，所以为此需要披上“合法的外衣”。公允价值就充当了这一角色，其概念的引入无疑给不法者提供了便捷。我国的市场经济发展还不完善，资本市场尚不发达，加之我国会计人员的职业道德和专业胜任能力不高，如果企业不能合理确定公允价值，那它就会成为操纵盈余的工具。本文拟以上市公司为例，具体剖析公允价值计量模式下利用债务重组、金融工具、投资性房地产、非货币性资产交换等方法进行盈余管理，并提出公允价值计量下防范盈余管理的方法。

关键词：公允价值  会计风险  盈余管理

目录

摘要

Abstact

一、公允价值与盈余管理的界定3

（一）公允价值的概念. 3

（二） 盈余管理的定义3

二、公允价值与盈余管理的内在联系.4

（一）公允价值为盈余管理提供空间.5

（二） 盈余管理问题的解决会完善公允价值的运用5

三、公允价值在盈余管理中的具体运用6 

（一）基于公允价值的盈余管理方法一：债务重组.6 

（二）基于公允价值的盈余管理方法二：金融工具.7

（三）基于公允价值的盈余管理方法三：非货币性资产交换10

（四）基于公允价值的盈余管理方法四：投资性房地产10

四、公允价值计量下防范盈余管理的方法14

 （一）遵循全面收益观，改良传统损益表.14

 （二）完善公允价值理论.14

 （三）引入资产评估机构确定资产公允价值.15

 （四）提高会计师的专业水平，降低公允价值会计的技术风险.15

参考文献. .15