上市公司实施财务盈余管理的动机与方式.doc

内容摘要:自从我国资本市场的兴起以来财务盈余管理一直是国内人们关心与研究的焦点问题。究其概念，盈余管理是一种为了一部分人或者整个群体获得利益而实施的会计行为，但它的手段又不只限于利用会计方法操纵。上市公司实施财务盈余管理的手段有很多：通过会计政策的灵活可选择性、通过关联交易、通过会计估计的变更等等。2007年出台的新会计准则，通过政策规范力量使利用调整资产减值准备等盈余管理手段使用的空间越来越小。然而，新政策对于盈余管理的空间范围并不是一味削减的，准确的说应该是此消彼长，公允价值计量的运用空间就得到了进一步的扩大。值得一提的是，所谓的会计政策对盈余管理手段使用空间的“消长”，对于不同行业、不同特点的企业又是不同的影响。本文将通过对于上市公司实施财务盈余管理动机的作理论分析，并对其手段通过各种有着不同会计政策背景、不同行业背景的企业作实例研究。

关键词：盈余管理 资本市场 实证研究

目录

摘要

Abstact

一、引言3

二、文献综述3

（一）国际文献3

（二）国内文献4

三、上市公司实施财务盈余管理的动机4

（一）上市初期权益性筹资的动机5

（二）管理层提升报酬动机5

（三）迎合监管，避免退市的动机6

（四）避税动机6

（五）满足债务契约的动机6

四、上市公司实施盈余管理行为手段的实证研究7

（一）利用资产减值准备进行盈余管理7

（二）利用关联交易进行盈余管理8

（三）利用债务重组进行盈余管理9

（四）利用公允价值进行盈余管理9

五、关于上市公司盈余管理现状的一些建议11

（一）“软化”股票发行以及退市制度11

（二）“复合化”管理层报酬机制12

（三）完善公司治理结构12

（四）完善外部监管12

六、结束语13

参考文献14