新准则下长期股权投资税会差异研究.doc

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  • 更新时间:2018-02-08
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内容提要:与国际准则相比,中国的长期股权投资会计核算体系一直不够完善与合理,很多核算模块难于理解,因此2014年7月对于长期股权投资会计准则进行了大篇幅的修改与重述。这一改动对于长期股权投资来说,影响甚大。因为当企业控制此项投资时,会涉及很多合并以及合并报表的事项。而会计核算中,只要涉及到企业合并的相关知识点,那么就会牵扯出大量的基础性章节,长期股权投资更是企业合并的基石。而纳入所得税会计的因素将使其变得更加的复杂,因为这两者针对的目标不同、背景等不同导致其核算结果会出现暂时性差异,如果投资者对此投资资产只是短暂的持有,那么与所得税因素的暂时性差异就会存在。对此项问题,本文做出相关研究与探讨。

关键词:权益法 税会差异 纳税调整

 

目录

摘要

Abstract

一、产生税会差异的原因-1

(一)两者的核算目标不同-1

(二) 在特定期间,从企业所得税税基出发分析-1

二、长期股权投资的分类与核算方法-2

三、成本法时涉及到的税会差异-2

(一)初始计量阶段-3

1.关联方之间的内部合并-3

2.非关联方的外部合并-4

(二)持有阶段-4

(三)处置阶段-5

四、权益法核算时税会差异研究-5

(一)初始投资成本的调整-6

(二)投资损益的确认税会探讨-7

1.被购买方实现净利润或者净亏损-7

2.被购买方宣告分配股利-8

3.超额亏损的确定-8

4.确认其他综合收益-9

5.确认其他权益变动-10

(三)处置阶段-10

五、计提减值准备时产生的税会差异-11

六、结论-12

参考文献-12


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