资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响研究.doc

摘要:通过计提与转回资产减值历来是上市公司进行盈余管理的重要手段，满足了上市公司不同的盈余管理动机，这种操纵利润的行为使上市公司的财务信息缺乏可靠性与真实性，在一定程度上危害了相关信息使用者的利益。为了遏制上市公司过度的盈余管理行为，增强财务信息的可使用性，财政部颁布了新的《企业会计准则》。论文针对新准则实施前后资产减值对盈余管理的影响进行实证研究，将进一步揭露新会计准则的实施对盈余管理产生的具体影响，从而对防范上市公司盈余管理行为起到一定的指导作用。

论文采用文献分析法和实证分析法，以符合条件的沪市A股上市公司为研究对象，对四种不同盈余管理动机的上市公司的资产减值计提情况进行分析，研究发现，新资产减值会计制度的实施对上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的行为产生了一定的抑制作用，尤其是对存在利润平滑动机和扭亏动机的上市公司。但是，存在防止亏损和夸大亏损动机的上市公司受到的影响并不显著。最后提出了相关建议。

关键词 资产减值；盈余管理；新会计准则

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1研究背景-1

1.2研究意义-1

1.3国内外研究现状-2

1.3.1国外相关研究现状-2

1.3.2国内相关研究现状-2

1.4研究内容及方法-3

2资产减值会计制度相关理论-4

2.1资产减值定义-4

2.2我国资产减值会计制度变革的比较分析-4

2.3资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理的影响分析-4

2.3.1新资产减值会计制度对上市公司盈余管理的抑制作用-4

2.3.2新资产减值会计制度下上市公司仍存在的盈余管理空间-5

2.4上市公司进行盈余管理的动机及表现-6

2.5资产减值对盈余管理作用分析-7

2.5.1机理作用分析-7

2.5.2相互博弈作用分析-7

3资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响的实证检验-9

3.1相关假设-9

3.2 样本选择、分类及数据来源-9

3.3研究方法及变量定义-11

3.4描述性统计分析-11

3.5配对样本T检验分析-12

4关于遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理行为的建议-17

4.1进一步修订与完善企业会计准则，促进会计制度国际化进程-17

4.2健全、发展信息市场和价格市场-17

4.3加强各阶层会计监督-17

4.4建立健全相关法律法规，强化主体法律责任-18

4.5完善多元化企业经营绩效考核体系-18

4.6培养高素质的会计行业人员-18

结论-19

致谢-21

参考文献-22

附录-24