苏州市涉外企业所得税税收流失规模测算及治理对策研究.docx

 【摘要】：涉外税收流失是经济发展过程中各国政府面临的一道难题，其不但减少政府的财政收入，而且制约外资经济的健康持续发展，造成的影响极为严重。苏州市是利用外资发展地方经济的典型城市，本文以苏州市为例，从涉外企业所得税角度进行税收流失问题研究，介绍了苏州市外资利用的现状，通过选取销售利润率这一指标对国有企业和涉外企业进行比较，证明涉外企业存在逃税及非法避税活动。同时，利用税收收入能力法对涉外企业所得税流失规模进行测算，并从涉外企业自身角度和税收征收管理制度角度两方面分析了涉外企业所得税流失的具体原因,根据实证分析得出的结果分析税收流失造成的影响。针对现状从立法层面和执法层面提出相应的治理对策。

【关键词】：涉外税收流失; 税收税入能力法; 监督

目录

摘要

Abstract

一、引言-5

（一）研究背景及意义-5

（二）研究方法-5

（三）研究内容-5

二、相关概念界定和文献综述-6

（一）相关概念界定-6

（二）文献综述-6

1.国外文献综述-6

2.国内文献综述-6

3.国内外研究述评-8

三、苏州市涉外企业所得税税收流失现状分析-9

（一）苏州市外资利用概况-9

（二）涉外企业所得税流失的存在性分析-11

（三）涉外企业所得税流失规模测算-12

1.标准税率的确定-12

2.计税标准的确定-13

3.应税能力测算-14

4.流失规模测算-14

5.结论-15

四、苏州市涉外企业所得税流失的原因及影响分析-17

（一）涉外企业所得税流失的原因-17

1.基于纳税企业角度分析-17

2.基于征收管理制度角度分析-18

（二）涉外企业所得税流失的影响-20

1.造成税负不公平，破坏有序的市场竞争环境-20

2.减少苏州市税收收入，损害国家财政利益-20

3.打击投资信心，制约利用外资发展地方经济-20

4.税收统计数据失真，误导宏观调控方向-. 20

五、苏州市涉外企业所得税流失的对策与建议-21

（一）立法层面-21

1.贯彻税收法定原则-21

2.加强处罚惩治机制-21

3.重点领域立法-21

4.借鉴发达国家的治理经验-21

（二）执法层面-22

1.治理腐败，加强廉政建设-22

2.提升税收征管队伍建设水平-22

3.优化资源配置，加强对重点企业监督-23

4.建立征税信息共享与业务协作系统-23

5.合理利用税收优惠政策-23

六、总结-24

参考文献-25

致谢-26