“BEPS”行动计划对我国税制的影响与调整.docx

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摘要

Abstract

一、BEPS行动计划主要原则及我国税制建设要求5

（一）主要原则 5

1.一致性5

2.实质性5

3.透明性6

（二）BEPS背景下对我国税制建设的要求 6

 1. 以BEPS行动计划为视角 6

 2. 以我国为视角 7

二、BEPS行动计划对我国税制的影响8-

（一）BEPS第3项行动计划对我国税制的影响8

1. BEPS第3项行动计划的主要内容8

2. 益处与风险并存8

（二）BEPS第5项行动计划对我国税制的影响 9

1. OECD有害税收实践项目主要内容9

2. OECD有害税收实践项目对我国的影响 10

三、BEPS背景下我国税制的调整 10

（一）受控外国企业税制的国外经验借鉴10

 1.英美系国家经验11

 2.大陆系国家经验 12

（二）OECD有害税收实践项目的国外经验借鉴12

 1.20世纪各国减税政策13

 2.21世纪以来各国减税措施13

四、完善我国税收制度的建议 13

（一）深层细化CFC规则13

（二）多管齐下治税 14

参考文献 15

摘要：在开头本文对BEPS行动计划基本框架等部分进行了简单概述，接着通过对第3、5项行动计划进行具体、重点分析以阐明BEPS行动计划对我国税制的影响，随后再对借鉴国内外经验进行分析并提出BEPS行动计划下我国税制的调整，最终得到结论：BEPS行动计划影响是双向的。一方面，BEPS行动计划会对我国企业所得税等税收立法的制定作进一步的完善，从而能够降低跨国企业利用各国税收制度和征管差异规避税收的可能性，最终使国与国之间的税收交流更加井然有序、更加平等。另一方面，作为发展中国家，中国将面对来自新规则和履行义务的压力，在面对新的国内税收改革的压力、外国税务机关更加的严格税务审查，中国的企业的压力将与日俱增。

关键词：BEPS行动计划,受控外国公司,有害税收实践 , 中国税制