跨境电商出口退（免）税管理研究.docx

摘要:近年来，我国跨境电子商务发展迅速，但是由于跨境电子商务主体和经营模式等方面的特殊性，与传统贸易相比，在税收政策、报关形式、操作步骤、物流派送等各方面存在明显差异，跨境电子商务的税收问题也日渐显现，尤其在出口货物退（免）税方面，跨境电子商务正存在骗取出口退税行为易发、多发、频发的风险。本文介绍了我国跨境电商的涉税特点，分析跨境电子商务出口退税的内外部风险因素及成因，并在借鉴国外经验的基础上从完善增值税制度、调整出口退税管理方式、改革出口退税管理机制、健全部门间协作管理、加强跨境电商税收管理等方面提出对策和建议。

关键词：跨境电子商务   出口退（免）税   税收风险  税收管理

目录

摘要

Abstract

1 导论-3

 1.1 选题背景-3

 1.2 相关基本理论-4

  1.2.1  跨境电子商务的概念-4

  1.2.2  跨境电子商务的类型-5

 1.3 本文创新点-6

2 跨境电子商务税收分析-6

 2.1 跨境电子商务涉税特点-6

  2.1.1  无店铺经营：削弱纳税效力-6

  2.1.2  零售增加:更易隐瞒税源-7

  2.1.3  交易分散:加剧税收管辖权矛盾-7

  2.1.4  支付电子化:难以监控资金流-8

  2.1.5  商贸信息化:降低纳税成本-8

 2.2   跨境电子商务征税的必要性分析-9

3 跨境电商出口退（免）税分析-11

 3.1 出口退（免）税政策依据-11

 3.2 跨境电商出口税收政策的缺失-12

4 跨境电商出口退（免）税的风险分析-13

 4.1 跨境电商出口退（免）税的风险所在-14

  4.1.1  虚开增值税专用发票-14

  4.1.2  虚构报关出口货物-14

  4.1.3  假自营真代理业务-14

 4.2 出口退（免）税风险的成因分析-15

  4.2.1  相关税制的缺失导致管理漏洞-15

  4.2.2  宽松政策使骗税有机可乘-15

  4.2.3  监管不力征退税管理脱节-15

  4.2.4  跨境电商法治意识淡薄-16

  4.2.5  各职能部门监管脱节协作不严密-16

5 跨境电商出口退（免）税的管理对策-16

 5.1 完善增值税制度-16

  5.1.1 完善增值税抵扣链条一体化-16

  5.1.2 统一相关增值税抵扣凭证-17

 5.2 改善出口退税管理方式-17

  5.2.1规范跨境电商出口操作模式-17

  5.2.2扩大跨境电商退免税范围-17

  5.2.3加大政策的宣传引导力度-18

 5.3突出税收风险监控，有效配置税收征管资源-18

  5.3.1 生产型跨境电商的税收监管-18

  5.3.2外贸型跨境电商的税收监管-18

  5.3.3 跨境电子商务征、退税一体化管理-19

 5.4 建立健全各职能部门协调配合机制-19

6 结论与展望-20

参考文献-21

致谢-23