上市公司非标准内部控制审计意见案例研究.doc

摘要：2010 年新华制药被出具我国第一份否定的内部控制审计意见以来，企业内部控制审计意见引起了理论界和实务界的广泛关注。一般来说，在注册会计师出具的内部控制审计报告中，标准无保留意见的审计报告较为常见，发表带强调事项段的无保留意见的审计报告则不经常遇到，无论是注册会计师还是被审计单位，都不希望发表此类意见的审计报告。一旦企业被出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，就意味着企业的运行存在着非财务报告内部控制重大缺陷。本文首先介绍了当前我国内部控制审计的实行情况，其次借案例说明了内部控制的相关理论，作为分析的基础，接着，又介绍了从2014年到2018年以来的上市公司年报审计报告总体情况，然后以亚星化学为案例，分析了亚星化学内部审计存在的问题以及近年来被出具非标准内部控制审计意见的原因，最后提出了完善上市公司内部控制审计的对策建议。

关键词：上市公司；内部控制；非标准审计意见；案例研究

目录

摘要

ABSTRACT

一、引言-1

二、相关概念界定和理论基础-1

（一）内部控制的基本内涵-1

（二）内部控制审计报告的意见类型-3

（三）相关理论基础-4

1.信息不对称理论-4

2.审计保险理论-4

三、上市公司内部控制审计情况的现状-5

（一）会计师事务所出具上市公司内部控制审计报告总体情况-5

（二）各公司被出具非标准审计意见的原因探究-6

四、案例研究——亚星化学-8

（一）案例介绍-8

（二）案例分析-8

1.亚星化学内部控制审计情况-8

2.亚星化学被出具非标准审计意见报告的原因分析-9

五、完善我国上市公司内部控制审计的建议-11

（一）增加上市公司进行内部控制审计的参与数-11

（二）企业提高自身持续经营能力-11

（三）完善相关的内部控制审计规定-11

参考文献-13