营业税转征增值税影响研究.doc

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  • 更新时间:2014-08-26
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摘要:营业税的转型改革,是完善现有税收制度的需要,也是降低第三产业税收负担,推动第三产业发展的宏观调控措施。为了研究营业税转型对各行业以及企业会造成怎样的影响,本文从增值税、营业税的概念入手,分析了营业税转为增值税的必要性和可行性,并力求找出改革对企业税负方面的影响。为了将研究结果更形象地呈现出来,本文通过对交通运输业、现代服务业、金融业、建筑业改革前后税负对比,找到对于各个行业的不同影响。在研究了对于不同行业的影响后,提出解决的方案。本文也总结了营业税改革中可能遇到的问题,如征管方面的困境、国地税征管划分的难题、如征收范围调整过大则地方财政收入受到较大影响等等,并结合实际提出了根据实际征管条件和能力扩大增值税征收范围、实行渐进式改革步骤、合理设置国地税征管范围等解决方案和税率设计、中央地方归属方案选择等政策建议。

关键词:营业税 增值税 转型 税负影响 对策建议

 

目录

摘要

ABSTRACT

前言 1

一 相关基础概念 2

(一)流转税相关概念 2

(二)增值税相关概念 2

(三)营业税相关概念 3

二 营业税改革的必要性及可行性 5

(一)现行营业税存在的主要问题 5

    1.营业税税目存在的主要问题 5

    2.营业税计税依据上存在的问题 5

    3.营业税征免界限上存在的问题 5

(二)营业税与增值税并存的问题 6

(三)营业税转增值税的可行性 7

三 对于企业税负方面的不同影响 9

(一)对交通运输企业的影响 9

(二)对现代服务业的影响 10

(三)对金融企业的影响 11

(四)对建筑企业的影响 11

四 在改革过程中可能出现的问题 13

(一)中央、地方利益分配重构问题 13

(二)税率问题 13

(三)扩围改革执行第一期的财务核算转换和筹划问题 14

(四)对原执行营业税优惠处理问题 14

(五)异地进、销业务地方利益问题 14

(六)各行业、企业面临税负不均问题 14

(七)税收征管权限和征管问题 14

五 企业应对策略及政策性建议 15

(一)企业面对税负增加应对策略 15

(二)政策性建议 16

    1.扩围改革应当采取渐进方式,分行业、分阶段进行 16

    2.财税法规修订 16

    3.测算预期扩围改革税收总收入,最小化中央与地方利益分配矛盾 16

    4.设定增值税标准税率 16

    5.整改国税、地税机构和人员 17

    6.加强对服务行业的管理 17

总结 18

参 考 文 献 19

致 谢 20


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