我国受控外国企业税收立法完善.docx

摘要：随着全球经济一体化的发展，我国“走出去”政策的落实，我国直接对外投资的数量、范围都有了较大的发展，但同时我国纳税人利用受控外国企业进行避税的现象也越来越严重。我国企业所得税法及其实施条例、特别纳税调整实施办法（征求意见稿）均有关于受控外国企业税制的立法内容，但仍比较简单，完备性、科学性均有所欠缺。本文将我国CFC税制立法与国际上的通行做法进行比较，分析其不足并提出完善方案。

关键词：受控外国企业、国际比较、立法完善

目录

摘要

Abstract

一、我国受控外国企业税制的建立和发展情况-4

（一）受控外国企业的概念及受控外国企业税制（CFC）简介-5

（二）我国受控外国企业税制建立的背景及发展历程-5

二、受控外国企业税制立法的国际比较分析-6

（一）受控外国企业实体的认定-6

（二）受控标准的判定-6

（三）纳税主体的认定-8

（四）避税地的认定-8

（五）CFC收入的认定-9

（六）应税所得的计算-9

（七）豁免条款-10

（八）防止或是消除双重征税的规定-11

三、我国CFC税制立法存在的问题-11

（一）居民个人未有效纳入纳税主体-11

（二）实质控制含义不够清晰-12

（三）CFC收入界定缺乏具体标准-12

（四）所得归属计算有待细化-12

（五）豁免门槛较为单一-13

（六）对外投资企业申报不完整-13

四、完善我国受控外国企业税法的建议-13

（一）受控实体应进行扩充-13

（二）控制判定标准的完善-14

（三）灵活设置豁免的最低门槛，增加反分拆规则-14

（四）完善可归属收入的界定-15

（五）完善所得计算规则-16

参考文献-16