企业基于盈余管理动机的会计政策变更.doc

【摘要】随着全球经济一体化的快速发展，面对错综复杂的经营环境，企业利用盈余管理来维护自身利益、实现经营管理目标。新《企业会计准则》出台后，债务重组操作空间被压缩，利用会计政策变更逐渐成为企业盈余管理的主要手段，这样的做法合法却不合理，无益于资本市场的可持续发展。本文将会从盈余管理与会计政策变更的相关理论出发，通过上市公司相关数据及案例的分析，对利用会计政策变更进行盈余管理的行为进行剖析和论证，客观衡量会计政策变更对企业的影响，并揭示今后应进一步加强监管的重点。

【关键词】会计政策; 盈余管理; 会计政策变更;

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景及意义-1

（二）研究内容及方法-1

（三）文献综述-1

   1、相关理论研究-1

   2、实证研究综述-1

二、盈余管理和会计政策变更的基本理论-2

（一）盈余管理的基本理论-2

   1、盈余管理的概念-2

   2、盈余管理的基本特征-2

（二）会计政策变更的基本理论-2

   1、会计政策-2

   2、会计政策变更-2

（三）盈余管理与会计政策变更的关系-3

三、企业利用会计政策变更进行盈余管理的现状-3

（一）通过会计政策变更进行盈余管理的主要手段-3

   1、变更相关资产的后续计量方法-3

   2、变更发出存货的计价方法-4

   3、变更长期股权投资的核算方法-4

   4、变更收入确认的方法-4

   5、公允价值计量变更-5

   6、其他会计政策变更方法-5

（二）通过会计政策变更进行盈余管理的动因分析-5

   1、内部动因-5

   2、外部动因-5

 四、会计政策变更进行盈余管理的影响分析-6

（一）积极影响-6

   1、维护契约的有效性,减少订约成本-6

   2、帮助企业渡过暂时的财务危机-6

   3、促进现代会计理论及其研究方法的发展-6

（二）消极影响-6

   1、随意计提减值准备，盈余管理扭曲市场信息-6

   2、影响企业资源合理配置-7

   3、费用核算方法不符合经济实质-7

   4、对企业长期发展不利-7

 五、规范企业利用会计政策变更进行盈余管理的建议-7

（一）完善会计准则及证券法规-7

   1、改进会计政策变更披露制度-7

   2、建立证券市场多元考核制度-8

（二）优化企业内部治理-8

   1、加速上市公司股权结构调整-8

   2、提升企业内部监督效能-8

（三）建立社会诚信监管体系-9

   1、强化注册会计师审计监督作用-9

   2、增强社会媒体的舆论监督功能-9

 六、结语-9

 参考文献-10

 致   谢-11