综合与分类相结合的个人所得税税率设计.docx

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摘要

Abstract

一、引言-4

（一）研究背景及意义-4

（二）国内外研究综述-5

二、个人所得税的税率设置原则-6

（一）综合考虑国情-6

（二）立足于税制模式-7

（三）兼顾公平与效率-2

三、综合分类税制下不同个税类型的税率设计比较-2

（一）半综合税制-3

（二）二元税制-4

（三）半二元税制-5

四、我国综合分类模式下税制类型的选择与税率设计-7

（一）综合分类模式下税制类型的确定-7

（二）税率设计-7

参考文献-11

摘要:1996年，我国确立了要建立综合与分类相结合的个人所得税制度的目标，然而此目标却至今没有实现。多年来，专家学者对我国个税税制改革的研究颇多，但其核心——税率的研究却不是很多，所以，本文将在综合分类税制框架下对我国个税的税率进行研究与设计。综合分类税制包括半综合税制、二元税制和半二元税制。经过对不同税制类型下税率设计的分析比较，半二元税制是当前最适合我国的税制类型。在半二元税制的框架下，综合考虑我国国情和税收公平和效率原则，本文对我国的个税税率进行了如下的设计改进：将所得划分为劳动所得、生产经营所得和其他所得，其中劳动所得和生产经营所得适用累进税率，同时将税率级次由7级减少到5级，并适当提高免征额、扩大级距，实行按年计征；其他所得仍适用20%的比例税率。

关键词：个人所得税；综合分类税制；半二元；税率设计